🔶 Lập hóa đơn xuất sai thời điểm có được đưa vào chi phí hợp lý bị trừ không?
Căn cứ theo Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC, được sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC có quy định về các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Căn cứ theo Công văn 2731/TCT-CS năm 2016 về ghi nhận chi phí đối với hóa đơn lập không đúng thời điểm do Tổng cục Thuế ban hành. Và Công văn 2866/CT-TTHT năm 1019 về việc Tính vào chi phí được trừ với hóa đơn xuất sai thời điểm do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành.
Như vậy, đối với hóa đơn lập sai thời điểm:
Bên mua sẽ được đưa vào chi phí khi tính thuế TNDN và kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào, với điều kiện là việc mua bán là đúng thực tế; có hóa đơn, chứng từ thanh toán đầy đủ; bên bán đã kê khai, nộp thuế đầy đủ.
Bên bán sẽ bị xử phạt về hành vi lập hóa đơn sai thời điểm, tùy vào từng trường hợp mà mức phạt sẽ khác nhau.
🔶 Mức quy định xử phạt hành vi lập hóa đơn sai thời điểm:
Căn cứ theo điểm a khoản 4 Điều 7 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định là mức phạt tiền áp dụng đối với tổ chức.
Căn cứ theo Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ:
- Nếu lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ thì phạt cảnh cáo.
- Nếu lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế thì bị phạt từu 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng.
- Nếu lập hóa đơn không đúng thời điểm (trừ 2 trường hợp trên) thì bị phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng.